บทความ | อัปเดต 21 ตุลาคม 2569
ค่าเช่าบูธ ค่าเช่าที่ขายของ หัก ณ ที่จ่าย 3% หรือ 5%
บูธในงานแสดงสินค้าหรืองานแฟร์ที่ผู้จัดงานให้บริการไฟ น้ำ ทำความสะอาด รักษาความปลอดภัย และโปรโมตงาน ถือเป็นค่าบริการ หัก ณ ที่จ่าย 3% ส่วนการเช่าพื้นที่ร้านในอาคารหรือห้างแบบเช่าพื้นที่ล้วน เป็นค่าเช่า หัก 5% ถ้าสัญญาแยกค่าเช่ากับค่าบริการ ให้หักแยกตามแต่ละส่วน หน้าที่หักมีเฉพาะผู้จ่ายที่เป็นนิติบุคคล
ดูจากลักษณะสัญญา
ออกบูธงานแสดงสินค้า งานแฟร์ ผู้จัดเช่าพื้นที่มาแบ่งเป็นบูธและให้บริการส่วนกลาง
อัตรา: 3%
อ้างอิง: ข้อหารือ กค 0706/130 และ ป.90/2542 ข้อ 15 ข้อ 19(3)
บูธในอาคารที่เจ้าของอาคารจัดบริการส่วนกลางให้
อัตรา: 3%
อ้างอิง: ป.90/2542 ข้อ 14 ข้อ 16 วรรคแรก และข้อ 19(3)
เช่าพื้นที่ร้านค้าหรือร้านอาหารในอาคาร
อัตรา: 5%
อ้างอิง: ป.90/2542 ข้อ 18(1) และ ท.ป.4/2528 ข้อ 6
สัญญาแยกค่าเช่าพื้นที่กับค่าบริการ
อัตรา: 5% และ 3%
อ้างอิง: หักแยกตามแต่ละส่วนในสัญญา
| กรณี | อัตรา | อ้างอิง |
|---|---|---|
| ออกบูธงานแสดงสินค้า งานแฟร์ ผู้จัดเช่าพื้นที่มาแบ่งเป็นบูธและให้บริการส่วนกลาง | 3% | ข้อหารือ กค 0706/130 และ ป.90/2542 ข้อ 15 ข้อ 19(3) |
| บูธในอาคารที่เจ้าของอาคารจัดบริการส่วนกลางให้ | 3% | ป.90/2542 ข้อ 14 ข้อ 16 วรรคแรก และข้อ 19(3) |
| เช่าพื้นที่ร้านค้าหรือร้านอาหารในอาคาร | 5% | ป.90/2542 ข้อ 18(1) และ ท.ป.4/2528 ข้อ 6 |
| สัญญาแยกค่าเช่าพื้นที่กับค่าบริการ | 5% และ 3% | หักแยกตามแต่ละส่วนในสัญญา |
ใครต้องหัก และยื่นแบบไหน
- ผู้จ่ายเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ต้องหักเมื่อยอดตามสัญญาตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป
- ผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา ยื่น ภ.ง.ด.3 ผู้รับเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ยื่น ภ.ง.ด.53
- คิดจากยอดก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม ค่าบริการบูธมี VAT ส่วนค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ได้รับยกเว้น VAT บิลค่าเช่าจึงมักไม่มี VAT
- ร้านที่เป็นบุคคลธรรมดาจ่ายค่าบูธ ไม่มีหน้าที่หัก
ตัวอย่างที่ 1 ออกบูธงานแฟร์
บริษัทจ่ายค่าบูธงานแสดงสินค้า 20,000 บาท บวกภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% ให้บริษัทผู้จัดงาน ผู้จัดงานเป็นบริษัท จึงยื่น ภ.ง.ด.53 และออก 50 ทวิ 600 บาท
ค่าบูธก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม
จำนวนเงิน (บาท): 20,000.00
ภาษีมูลค่าเพิ่ม 7%
จำนวนเงิน (บาท): 1,400.00
หัก ณ ที่จ่าย 3% ของ 20,000
จำนวนเงิน (บาท): -600.00
จ่ายจริง
จำนวนเงิน (บาท): 20,800.00
| รายการ | จำนวนเงิน (บาท) |
|---|---|
| ค่าบูธก่อนภาษีมูลค่าเพิ่ม | 20,000.00 |
| ภาษีมูลค่าเพิ่ม 7% | 1,400.00 |
| หัก ณ ที่จ่าย 3% ของ 20,000 | -600.00 |
| จ่ายจริง | 20,800.00 |
ตัวอย่างที่ 2 เช่าพื้นที่ร้านในห้าง สัญญาแยก 2 ส่วน
สัญญาเขียนค่าเช่าพื้นที่ 30,000 บาท และค่าบริการส่วนกลาง 10,000 บาทต่อเดือน
หักค่าเช่า 5% ของ 30,000
จำนวนเงิน (บาท): 1,500.00
หักค่าบริการ 3% ของ 10,000
จำนวนเงิน (บาท): 300.00
หักรวมต่อเดือน
จำนวนเงิน (บาท): 1,800.00
| รายการ | จำนวนเงิน (บาท) |
|---|---|
| หักค่าเช่า 5% ของ 30,000 | 1,500.00 |
| หักค่าบริการ 3% ของ 10,000 | 300.00 |
| หักรวมต่อเดือน | 1,800.00 |
จ่ายผ่านระบบ e-Withholding Tax หักแค่ 1%
ทั้งค่าเช่า 5% และค่าบริการ 3% ลดเหลือ 1% เมื่อจ่ายผ่านระบบ e-Withholding Tax ของธนาคาร ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 ตามข่าวกรมสรรพากร ปชส. 14/2569
ทำในโปรแกรม
ใน GORINY ตอนบันทึกจ่ายเจ้าหนี้ แยกบรรทัดค่าเช่ากับค่าบริการ แล้วเลือกประเภทเงินได้ของแต่ละบรรทัด ระบบคิดภาษีให้ พิมพ์ 50 ทวิ และแยกเข้า ภ.ง.ด.3 หรือ ภ.ง.ด.53 ตามประเภทคู่ค้าที่ตั้งไว้ในทะเบียน
คำถามที่พบบ่อย
- เช่าที่ตลาดนัดจากเจ้าของที่ดิน หักเท่าไร
- ถ้าผู้จ่ายเป็นนิติบุคคล และจ่ายเป็นค่าเช่าที่ดินอย่างเดียว เป็นค่าเช่า หัก 5% ถ้ามีบริการไฟ น้ำ ทำความสะอาดรวมในราคาเดียว ให้ถามผู้ทำบัญชีก่อน เพราะต้องดูสัญญาจริง
- ผู้จัดงานออกบิลเป็นค่าบริการพื้นที่ ใช้อัตราไหน
- 3% ตามข้อหารือ กค 0706/130 ที่วินิจฉัยว่าการให้ใช้พื้นที่จัดงานพร้อมบริการเป็นการให้บริการ
- ค่าโฆษณาในงาน หักเท่าไร
- ถ้าเป็นค่าโฆษณา หัก 2% ถ้าเป็นค่าบริการทั่วไป หัก 3% ดูจากรายการในใบแจ้งหนี้
แหล่งอ้างอิง
ตรวจกับประกาศของหน่วยงานรัฐ ณ วันที่ 21 ตุลาคม 2569
ฟีเจอร์ที่เกี่ยวข้อง
รับบทความใหม่และถามเรื่องภาษีร้านค้าทาง LINE
เพิ่มเพื่อน LINE OA ของ GORINY เราส่งเฉพาะเรื่องที่ร้านใช้ได้จริง
ลองกับข้อมูลร้านของคุณ
ทดลองใช้ 14 วัน ไม่ต้องผูกบัตร ส่งข้อความมาแล้วเราตอบภายใน 1 วันทำการ